稅法之繁瑣，體現(xiàn)在方方面面，就拿與繳稅相關(guān)的時(shí)間概念來(lái)說(shuō)，就有各種各樣的名詞，比如說(shuō)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅申報(bào)期限…

　　如果對(duì)稅法不熟悉的人，估計(jì)一看就暈了。不用著急，悟空企業(yè)小編跟大家一個(gè)一個(gè)來(lái)看一下，這些究竟是什么意思?

　　1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人具有納稅義務(wù)的起始時(shí)間，是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)。《增值稅暫行條例》規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，特別是指當(dāng)天的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)。如納稅人銷售一批貨物受到預(yù)收貨款的日期是2018年9月20日，發(fā)出貨物的日期是2018年10月2日，則其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是2018年10月2日，而不是2018年9月20日。

　　有了納稅義務(wù)是不是必須馬上去繳稅，當(dāng)然不是，一個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，天天都有可能會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，如果天天去繳稅和記賬報(bào)稅那誰(shuí)也受不得了嗎啊?所以這個(gè)時(shí)候，就自然而然產(chǎn)生了一個(gè)納稅期限的概念。

　   2、納稅期限

　　納稅期限是指納稅人按照《稅法》規(guī)定繳納稅款的期限，有按年納稅、按期納稅和按次納稅之分，一般為一個(gè)時(shí)間段。《增值稅暫行條例》規(guī)定增值稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。當(dāng)然這里的1日是指24小時(shí)這一時(shí)間段，而不是當(dāng)日的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)。

　　在納稅期限中有一種特殊的方式，就是按次納稅。比如印花稅中的資金賬簿稅目，這個(gè)事項(xiàng)一年才有一次，屬于不經(jīng)常發(fā)生的納稅事項(xiàng)，所以這種情況不能認(rèn)定為按月征收，只能認(rèn)定為按次征收。

　　我們常見(jiàn)的企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，按季預(yù)繳。它的納稅期限就是按季，也就是納稅人應(yīng)該一個(gè)季度計(jì)算一次應(yīng)繳納的稅款。

　　3、申報(bào)納稅期限

　　申報(bào)納稅期限，征管法中并沒(méi)有這個(gè)稱呼，而是有一個(gè)類似的稱呼，納稅申報(bào)時(shí)間;此外大家通常還會(huì)說(shuō)申報(bào)期限。這幾個(gè)概念的意思應(yīng)該是一致的。但最新的文件稱之為申報(bào)納稅期限，這個(gè)名稱我認(rèn)為是更恰當(dāng)?shù)模吘乖谶@個(gè)期限中，先申報(bào)，后納稅，而不是相反。

　　所謂納稅申報(bào)時(shí)間，就是納稅人計(jì)算出稅款以后，在多長(zhǎng)期限內(nèi)將計(jì)算出來(lái)的稅款申報(bào)并繳納入庫(kù)。目前按月申報(bào)稅種，都是在次月15日之內(nèi)申報(bào)繳納入庫(kù)，如果遇到節(jié)假日，還會(huì)相應(yīng)延期。這個(gè)期限是納稅人需要特別注意的期限，因?yàn)橐坏┏谏陥?bào)繳納稅款，就會(huì)面臨罰款和繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

　　如何區(qū)別：

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅申報(bào)時(shí)間是稅收要素中理解納稅期限時(shí)需要加以區(qū)分的三個(gè)概念，理解它們對(duì)于納稅人能否準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，能否保證應(yīng)納稅款的及時(shí)足額上繳等問(wèn)題是至關(guān)重要的。

　　案例解析三者關(guān)系

　　納稅人要及時(shí)足額納稅，除了掌握應(yīng)納稅款的計(jì)算方法外，還要理清三者之間的關(guān)系。

　　首先根據(jù)《稅法》確定不同稅種的納稅期限，按年納稅、按期納稅還是按次納稅;其次確定每一筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否屬于該納稅期限;最后根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間屬于該納稅期限的業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅款，在納稅期滿后的納稅申報(bào)時(shí)間內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　如以增值稅為例，某商業(yè)企業(yè)2018年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　1、8月5日，采用直接收款方式銷售20輛，不含稅單價(jià)13000元;

　　2、8月8日，采用賒銷方式銷售60輛，合同約定8月27日收款;

　　3、8月16日，購(gòu)進(jìn)100輛摩托車取得防偽稅控專用發(fā)票注明單價(jià)9000元，防偽稅控專用發(fā)票于8月30日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

　　4、8月25日，采用預(yù)收貨款方式銷售30輛，貨款已經(jīng)收到;

　　5、8月27日，收8月8日的60輛摩托車貨款，發(fā)出25日的10輛，其余9月5日發(fā)貨;

　　首先，確定納稅期限為2018年8月這一個(gè)時(shí)間段;

　　其次，確定每一筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　直接收款方式銷售20輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到銷售額的當(dāng)天，即8月5日;

　　賒銷方式銷售60輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同約定收款日期的當(dāng)天，即8月27日;

　　預(yù)收貨款方式銷售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，即應(yīng)于8月納稅的是8月25日發(fā)出的10輛，應(yīng)于9月納稅的是9月5日發(fā)出的20輛;

　　從以上可以看出對(duì)8月銷售的110輛摩托車只有90輛需要在8月納稅，而剩余的20輛應(yīng)該在9月納稅;

　　最后，計(jì)算稅款：應(yīng)納增值稅=(20+60+10)x13000x17%-100x9000x17%=198900-153000=45900(元)納稅人應(yīng)該于2018年9月1日至10日之間的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)并繳納稅款45900元。

　　通常來(lái)說(shuō)，一筆稅款，起始于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算于納稅期限，入庫(kù)于納稅申報(bào)時(shí)間，這是一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間段。