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案列一
我公司聘請(qǐng)大河院校王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)，簽訂了培訓(xùn)合同，培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)50000元，合同約定：王教授的機(jī)票5000元由我公司承擔(dān)報(bào)銷。
請(qǐng)問(wèn)：
這5000元的機(jī)票能否抵扣增值稅?
答復(fù)：
這5000元的機(jī)票我公司不得抵扣增值稅。因?yàn)槠髽I(yè)為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。
改變合同簽訂
我公司聘請(qǐng)大河院校王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)，簽訂了培訓(xùn)合同，培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)55000元，合同約定：王教授的機(jī)票等所有車旅費(fèi)用由大河院校承擔(dān)。
結(jié)果：
取得大河院校培訓(xùn)費(fèi)55000元的增值稅專用發(fā)票就可以抵扣增值稅。
案列二
甲物業(yè)公司將一幢老的商業(yè)門頭房對(duì)外出租，簽訂房屋租賃合同，一年租金1200萬(wàn)元(含物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元)，每年一次性收取。
1、增值稅=1200*5%=60萬(wàn)元
2、房產(chǎn)稅=1200*12%=144萬(wàn)元
3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。
合計(jì)稅費(fèi)：204萬(wàn)元 。
改變合同簽訂
甲物業(yè)公司將一幢老的商業(yè)門頭房對(duì)外出租，年收入1200萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)候根據(jù)實(shí)際情況將房租和物業(yè)分別簽訂。
簽訂房屋租賃合同，一年租金1000萬(wàn)元。
簽訂物業(yè)管理合同，一年物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元。
1、房租增值稅=1000*5%=50萬(wàn)元 物業(yè)費(fèi)增值稅=200*6%=12萬(wàn)元。
2、房產(chǎn)稅=1000*12%=120萬(wàn)元。
3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。
合計(jì)稅費(fèi)：182萬(wàn)元。
結(jié)果：
上述合同在分別如實(shí)簽訂的情況下，節(jié)稅22萬(wàn)元。企業(yè)出租房屋時(shí)，會(huì)附帶房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi),比如機(jī)器設(shè)備、辦公用具、附屬用品、物業(yè)管理服務(wù)等。稅法對(duì)這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些設(shè)施與房屋不加區(qū)別地同時(shí)寫(xiě)在一張租賃合同里，那這些設(shè)施也要交納房產(chǎn)稅，企業(yè)在無(wú)形中增加了稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
案列三
濟(jì)南的一家甲公司有好多單身員工，都需要租房居住。
方式一：
若是員工自己在外租房，拿著員工跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷宿舍費(fèi)用。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 12萬(wàn)元。
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12萬(wàn)元。
深圳報(bào)稅記賬公司——悟空企業(yè)提醒：
1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是職工個(gè)人名字、合同也是員工跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租沒(méi)法在去稅前扣除。
2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是員工跟房東簽的租房合同，因此員工每月可以享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。
方式二：若是甲公司統(tǒng)一以公司名義租房當(dāng)做宿舍，拿著公司跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷宿舍費(fèi)用。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 12萬(wàn)元。
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12萬(wàn)元。
深圳報(bào)稅記賬公司——悟空企業(yè)提醒：
1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是公司名稱、合同也是公司跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。
2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是公司跟房東簽的租房合同，因此員工每月沒(méi)法享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。
改變合同簽訂
既然公司已經(jīng)統(tǒng)一為員工簽訂了房租合同，建議你公司應(yīng)該再與員工簽訂一份住房租賃合同或協(xié)議，可以適當(dāng)或者象征性收取點(diǎn)房租，作為員工住房租金專項(xiàng)附加扣除的留存?zhèn)洳橘Y料。
結(jié)果：
12萬(wàn)元房租企業(yè)既可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，員工個(gè)人每月也可以享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。
案例四
山海公司屬于某知名電梯品牌在當(dāng)?shù)貐^(qū)域的銷售代理商，每部電梯平均不含稅售價(jià)100萬(wàn)元(含安裝費(fèi)10萬(wàn)元，3年維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)20萬(wàn)元)。假設(shè)去年銷售電梯300部。
簽訂電梯銷售合同，合同價(jià)100萬(wàn)元(不含稅)，山海公司負(fù)責(zé)安裝和3年免費(fèi)保養(yǎng))。
增值稅=100萬(wàn)元*13%*300=3900萬(wàn)元。
改變合同簽訂
簽訂電梯銷售合同，合同價(jià)70萬(wàn)元(不含稅)，另外收取安裝費(fèi)10萬(wàn)元，3年保養(yǎng)費(fèi)20萬(wàn)元，合同中分別注明、發(fā)票按照項(xiàng)目開(kāi)具、財(cái)務(wù)核算分別核算收入。增值稅=(70萬(wàn)元*13%+10萬(wàn)元*3%+20萬(wàn)元*6%)*300=3180萬(wàn)元。
結(jié)果：
3900萬(wàn)元-3180萬(wàn)元=720萬(wàn)元。
深圳報(bào)稅記賬公司——悟空企業(yè)提醒：
1、保養(yǎng)維護(hù)和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同，一個(gè)6%，一個(gè)13%。
2、二者的主要區(qū)別要看看針對(duì)的對(duì)象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。
